Изменения в налоговом обложении
Нововведения, связанные с ЕНП и ЕНС
Начиная с 2023 года, вводится новая система уплаты бюджетных платежей — через единый налоговый счет (ЕНС). Это требование станет обязательным для всех субъектов бизнеса в России, а целью его создания является облегчение процесса расчета бюджета.
Закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. вносит это ключевое изменение в налоговое законодательство. По этой новой модели, компания переводит все свои бюджетные платежи посредством единого налогового платежа (ЕНП). Такой подход избавляет от необходимости формирования отдельных платежных документов для каждого налога или сбора. Другими словами, это упрощает и ускоряет процессы оплаты, сводя к минимуму возможность ошибок и уменьшая количество невыясненных платежей.
Перечисление ЕНП должно быть совершено до 28-го числа. Затем налоговая служба будет самостоятельно распределять средства, поступившие на ЕНС. Практически все бюджетные платежи, включая налоги на прибыль, упрощенную систему налогообложения (УСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патентную систему налогообложения (ПСН), налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и другие, будут производиться по этой модели.
Однако не все платежи включены в бюджет, например, налог на профессиональный доход (НПД).
Обновления, связанные с НДФЛ
Новый налоговый вычет на фитнес вводится в действие в соответствии с Законом от 05.04.2021 г. № 88-ФЗ. Впервые данный вычет предусмотрен на основе доходов, полученных в 2022 году, следовательно, его оформление начнется уже в следующем – 2023 г. Пересмотрен расчет 3-НДФЛ, учитывающий вышеуказанный вычет (Приказ ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/880@). Сотрудник может оформить подобный вычет прямо на своем рабочем месте после получения уведомления об этом праве из налоговой инспекции.
Есть также изменения в правилах удержания НДФЛ по ставке 15%. Теперь она будет учитываться от общей суммы зарплаты и дивидендов, достигающей 5 млн. руб., вместо отдельного учета налогообложения по дивидендам.
Важно заметить, что теперь работодатели могут покрывать НДФЛ своих работников из собственных средств, что ранее было недопустимо.
Изменения в НДФЛ также затронули вопрос суточных. Это относится к командировкам в нуждающиеся в восстановлении регионы страны. Суточные до 700 руб. в день больше не облагаются подоходным налогом.
Кроме того, необходимо будет использовать новую форму 6-НДФЛ согласно Приказа ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/881@. Ввод новой формы связан с изменениями в налогообложении зарплаты и авансовых платежей — НДФЛ теперь надо удерживать в день выплаты. Перечисление налога должно производиться с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего (за исключением периода с 23 декабря по 22 января), при этом срок перечисления – 28-е число.
Кроме внедрения новой формы 6-НДФЛ, также были изменены сроки ее предоставления — теперь это должно произойти до 25-го числа после отчетного периода, а за год — до 25 февраля.
Обновления, связанные с взносами на страхование
В 2023 году произошло объединение Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС), что привело к значительным изменениям в системе страховых взносов:
- оформление учета в новом объединенном фонде упростится — нет необходимости отправлять уведомления, поскольку данные о регистрации или снятии с учета налогоплательщиков будет автоматически передавать налоговая служба;
- вводится единая ставка — 30% на страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования в пределах установленной базы (для 2023 года — 1,917 млн. рублей), и 15,1% сверх этой суммы;
- сроки перечисления взносов изменятся — до 28-го числа после отчетного периода.
С 2023 года платежи по договорам ГПХ облагаются не только страховыми взносами в ПФР и ФОМС, но и в ФСС. Та же логика применяется к выплатам по авторским договорам. С выплат иностранным гражданам, временно проживающим на территории России, должны удерживаться медицинские страховые взносы.
Важная деталь: ставки и сроки уплаты взносов «на травматизм» остаются прежними, но теперь эти взносы необходимо перечислять в новый фонд.
Размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в 2023 году увеличится до 45 842 рублей. Они должны быть перечислены на единый налоговый счет одним платежом без разделения на ПФР или ФОМС. Сроки перечисления фиксированных взносов и 1% от доходов свыше 300 тыс. рублей (эти взносы остаются без изменений) сохраняются.
Изменения также затронут бухгалтерскую отчетность, которую ранее направляли в ПФР и ФСС. Отчеты СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДВС-3 и 4-ФСС отменяются с 2023 года и заменяются на отчет ЕФС-1. Различные разделы этого документа требуется представлять в разное время в зависимости от содержащихся в них данных. Например, раздел с информацией о взносах «на травматизм» должен предоставляться ежеквартально (аналогично 4-ФСС), а раздел о перемещении персонала — ежемесячно (по аналогии с СЗВ-ТД).
По страховым взносам необходимо предоставлять РСВ в налоговый орган, однако срок сдачи изменится — до 25-го числа после отчетного квартала. Крестьянско-фермерские хозяйства предоставляют расчет ежегодно до 25 января. Новая форма сдачи РСВ обусловлена приказом ФНС от 29.09.2022 г. №ЕД-7-11/878@.
Также придется сдавать в налоговую обновленный отчет, а именно персонифицированные сведения по физическим лицам, содержащий данные работников и их выплаты за отчетный месяц. Сдача – до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Обновления, связанные с НДС
Начиная с 2023 года, сроки уплаты налога будут изменены — теперь это необходимо делать до 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Однако сроки подачи декларации остаются прежними — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Произойдут изменения в механизме компенсации НДС, связанные с внедрением системы Единого налогового платежа (ЕНП). Если по итогам квартала сумма вычетов превышает общую сумму НДС, она отражается на Едином налоговом счете (ЕНС) в качестве компенсации. Таким образом, сальдо по ЕНС увеличивается, и возмещение суммы будет учтено в бухгалтерии как предоплата на будущие налоговые платежи или будет возвращено на банковский счет предприятия.
Обновления, связанные с налогом на прибыль
Обновления в 2023 году вызваны изменениями в учете обеспечительных платежей, которые теперь не будут включены в доходы или расходы. В отношении объектов искусственного интеллекта допускается использование увеличивающего коэффициента 1,5, если основные средства зарегистрированы в реестре радиоэлектроники, или если нематериальный актив в форме исключительных прав зарегистрирован в реестре программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Также расширен перечень условий, при которых безвозмездно полученное имущество не приводит к увеличению налоговой базы. К таким ситуациям теперь относится случай, когда обязательство по передаче такого имущества предусмотрено нормативно-правовым актом.
В дополнение к этому, расширен список объектов, которые могут быть амортизированы с использованием увеличивающего коэффициента, не превышающего 3. В частности, к ним теперь относятся нематериальные активы в виде исключительных прав, зарегистрированных в реестре программ для ЭВМ, а также основные средства, зарегистрированные в реестре радиоэлектроники.
Дополнительно расширен перечень расходов, которые могут быть учтены при формировании инвестиционного вычета. Теперь он включает 100% затрат на работы по установке программного обеспечения. Расходы на разработку, ревизию и корректировку документации по стандартизации продукции в оборонной отрасли теперь классифицируются как расходы на стандартизацию.
Декларация будет обновлена согласно Приказу ФНС от 17.08.2022 г. № СД-7-3/753@. Ее нужно подать до 25-го числа месяца после отчетного квартала (или месяца) и до 25 марта за год. Сроки уплаты налога — до 28-го числа каждого месяца.
Обновления, связанные с имущественным налогом
В 2023 году бланк декларации обновится в соответствии с Приказом ФНС от 24.08.2022 г. № ЕД-7-21/766@.
Земельный и имущественный налоги будут рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, которая не может превышать уровень, зафиксированный на 01.01.2022 г. В декларации будет отсутствовать информация об объектах, для которых налогооблагаемая база определяется по кадастровой стоимости.
Уплата имущественного налога должна производиться до 28-го числа после отчетного квартала и до 28 февраля за годовой платеж.
Обновления в УСН
В 2023 году произошло множество изменений в системе упрощенного налогообложения (УСН). Одно из ключевых нововведений — коэффициент-дефлятор, равный 1,257. Это вызовет рост лимита по доходам, после которого организации могут применять УСН. Ожидается, что он достигнет 251,4 млн. руб., как указано в ст. 346.12 НК РФ. Ставки 8% или 20% будут применяться при превышении лимита по доходам в 188,55 млн. руб.
С введением обновлений, термины оплаты налога по УСН также изменятся. Авансовые платежи должны быть совершены до 28 числа после отчетного квартала. Годовой налог должен быть уплачен до 28 марта (для юридических лиц) или до 28 апреля (для индивидуальных предпринимателей). Перед перечислением авансов в ИФНС отправляется специальное уведомление с расчетом налога. Отчетность нужно сдать до 25 марта (для юридических лиц) или до 25 апреля (для индивидуальных предпринимателей).
В следующем году также планируются дополнительные корректировки в рамках УСН:
- продление налоговых каникул в регионах (необходимо обратиться к специфическим законодательным документам субъектов РФ);
- новые налогоплательщики сразу смогут применять УСН, в то время как уже действующие смогут это сделать только с 1 января 2023 года;
- участники ювелирного бизнеса, а также лица, работающие на основе патента, не смогут применять УСН. С 2023 года они должны будут перейти на общую систему налогообложения (ОСНО).
Обновления в УСХН
Начиная с 2023 года, сельскохозяйственные налогоплательщики должны осуществить уплату годового налога до 28 марта. Период для полугодового платежа остается без изменений. Годовую налоговую декларацию необходимо представить до 25 марта.
Изменения в бухгалтерском учете
Обновление ГИРБО
Начиная с 2023 года, некоторые юридические лица получат право ограничивать доступ к своей бухгалтерской отчетности в системе ГИРБО. Для этого им потребуется разрешение Правительства РФ, которое имеет право составить соответствующий список компаний.
Возможность ограничить доступ предоставляется в случаях:
- наличие решения от Центрального Банка России или Правительства РФ;
- если организация включена в реестр предприятий оборонно-промышленного комплекса, является стратегическим предприятием или юрлицом, которые могут стать объектом санкций или ограничений со стороны недружественных государств.
Обновление ФСБУ
Министерство финансов проводит глобальную переработку существующих бухгалтерских правил. Начиная с 2022 года, обязательными для применения становятся ФСБУ — 6/2020, 26/2020, 25/2018, 27/2021.
В 2023 году нет стандартов, которые следует обязательно внедрить именно с начала этого года. Тем не менее, в планах Минфина на 2023 год — привнести ряд изменений в текущие ФСБУ. А с 2024 года будет обязательным применение ФСБУ 14/2022, касающегося нематериальных активов.
Отказ от обязательного аудита
Непубличные акционерные общества смогут отказаться от обязательного аудита. Относящиеся к этому изменения были внесены не в налоговые принципы, а в статью 67.1 ГК РФ и статью 88 Закона № 208-ФЗ. От подобного аудита допускается отказываться при условии, что выручка компании не превышает 800 млн. руб., а размер активов — 400 млн. руб. В случае соблюдения этих показателей в 2021 году, аудит финансового отчета за 2022 год проводить не требуется.
Важно отметить: компания всегда имеет право на проведение добровольного аудита. Решение об этом принимается на общем собрании акционеров.
Электронные путевые листы
Начиная с марта 2023 года, возможно использование путевых листов в электронном формате. Документ должен быть подписан с использованием УКЭП на портале Госуслуг. Путевой лист должен содержать следующую информацию:
- период действия;
- автор документа;
- описание транспортного средства;
- идентификатор водителя;
- виды проводимых перевозок и сообщений.
Владелец путевого листа также может добавить дополнительную информацию, если она ему необходима. Однако на данный момент не ясно, как водитель сможет представить инспекторам ГИБДД данный электронный путевой лист.
Отмена справки № 182н
Данный документ был важен для работодателей при определении выплат за первые три дня болезни. Теперь его больше не будут применять, вместо этого работодатели будут иметь доступ к необходимой информации из нового фонда.
Маркировка продукции
Примите к сведению следующие изменения в сфере маркировки товаров в 2023 году:
- с 01.02. — начинается маркировка ручных кресел-колясок и электрических;
- с 01.03. — участники оборота пива и слабоалкогольных напитков должны зарегистрироваться в системе «Честный ЗНАК»;
- с 01.03. — начинается отправка данных о розничной продаже упакованной воды в систему «Честный ЗНАК»;
- с 01.04. — производители и импортеры начинают маркировку пива и слабоалкогольных напитков в кегах;
- с 01.04. — продавцы оптового и розничного рынков начинают предоставлять информацию в систему «Честный ЗНАК» об обороте жидкостей для электронных сигарет;
- с 01.10. — начинается маркировка пива и слабоалкогольных напитков в стеклянной или полимерной упаковке.
